월간 세무회계 뉴스 (2016년8월) 

주제 ： 법인세 중간예납

1.    중간예납이란?

기업의 자금부담을 분산하고 균형적인 재정수입 확보를 위해 납부할 법인세의 일부를 중간에 미리 납부하는 제도

- 직전 사업연도 법인세의 1/2을 납부하거나

- 상반기 영업실적을 중간결산하여 납부할 수 있음.

* 전년에 결손으로 산출세액이 없는 법인은 반드시 중간결산하여 납부하여야 함.

2. 법인세 중간예납 신고․납부대상

- 각 사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 법인은 중간예납세액을 신고․납부하여야 함.

- 납부할 세액이 1천만 원을 초과할 경우에는 다음의 금액을 납부기한이 경과한 날로부터

1개월(중소기업은 2개월) 이내에 분납 가능

①           1,000만 원 초과 2,000만 원 이하일 때 ⇨ 1,000만 원을 초과한 금액

②    2,000만 원 초과할 때 ⇨ 납부할 세액의 50/100 이하의 금액

3.    중간예납세액 계산방법

(1) 직전 사업연도 법인세 기준(정상납부)

○ 전년도에 법인세 산출세액이 있는 법인(흑자법인)

⇨ 직전 사업연도 법인세를 기준으로 계산

(2) 중간결산(자기계산) 기준

○ 전년도에 법인세 산출세액이 없는 법인(적자법인 등)

⇨ 중간예납기간(1월～6월)를 중간결산 하여 납부세액 계산